為了不將這些余額帶入下年度應將他們清零，該如何處理呢？
     年末時，應交增值稅存在兩種結果：
 
      1）、銷項稅大于進項稅：應交的稅金要么交納，要么轉入了未交增值稅。二級科目217101應交增值稅借貸余額是相等的（也即其下面三級科目借貸方余額是相等的），下一年相當于重新開始。為了不把上一年度的累計數帶入下一年度，處理方式：
 
· 采用賬結法：
     在12月全部事項處理完畢后，再做一張憑證：
     借：21710106銷項稅等科目    金額為年末余額
         貸：21710101進項稅等科目  金額為年末余額
     針對前例，其結轉分錄如下：
     借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅               100萬元
         貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅            50萬元 
         貸：應交稅金-應交增值稅-已交稅金          30萬元
         貸：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅    20萬元
  
    這樣處理后，轉入下一年度后，二級科目217101應交增值稅及其明細科目都無余額。
 
· 采用手動結轉：
      即12不進行憑證處理，結轉到下一年度后，再手動修改期初余額，如已啟用賬套，反啟用后可以修改。將二級科目217101應交增值稅的明細科目的期初余全部改為0即可。
      2）、銷項稅小于進項稅：二級科目217101應交增值稅應為借方余額，表示未抵扣的金額。
      比如：2008年某企業應交增值稅-銷項稅額的全年貸方發生額100萬元，進項稅額借方發生額80，全年已交增值稅30萬元，轉出未交增值稅20萬元。
      2008年年末時，應交增值稅借方發生額130萬元（其中進項稅80萬元，已交稅金30元，轉出未交增稅20萬元），貸方發生額100萬元（其中銷項稅100萬元）。假定年初無未抵扣增值稅，則年末時應交增值稅的期末余額為借方30，其明細科目的余額為進項稅借方余額80萬元，已交稅金借方余額30元，轉出未交增稅借方余額20萬元，銷項稅貸方余額100萬元。
 
·采用賬結法：
     在12月全部事項處理完畢后，再做一張憑證：
     借：21710106銷項稅等科目    金額為年末余額
         貸：21710101進項稅等科目  金額為年末余額
      期中進項稅的金額用其年末余額扣除217101應交增值稅借方余額，處理后，只有進項稅科目有余額表示未抵扣的金額。
     如上例：
     借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅               100萬元
         貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅            50萬元（進項稅年末余額80-應交增值稅年末余額30萬）
         貸：應交稅金-應交增值稅-已交稅金          30萬元
         貸：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅    20萬元
     處理后只有進項稅有余額30萬元，表示未抵扣的進項稅額。
 
·采用手動結轉：
 
      即12不進行憑證處理，結轉到下一年度后，再手動修改期初余額，如已啟用賬套，反啟用后可以修改。將二級科目217101應交增值稅的明細科目除進項稅以外其他科目的期初余全部改為0即可，將進項稅的余額修改為未抵扣的金額，如前例將所有明細科目清0后，將進項稅余額改為30萬元。
 

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